http://www.naibutousei.info/ 内部統制とは何か、その目的から、構築、 有効性の評価まで、最新の基準に基づき 現役の公認会計士が解説しています。 新しい基準が公表されたような場合には、 随時更新していく予定です。 日本版ＳＯＸ法の施行に伴い、２００８年より 内部統制の監査が開始され、会社法においても 内部統制の構築が義務付けられていますので その対応が必要となります。 なお、本サイトの情報は公表されている文書を 基にした私的見解であり、本サイトを利用したこと により生じたいかなる問題に対しても責任を 負いかねますのであらかじめご了承ください。 ja Copyright 2011 Thu, 10 Jul 2008 18:43:36 +0900 http://www.sixapart.com/movabletype/?v=3.2-ja-2 http://blogs.law.harvard.edu/tech/rss 経営者は、内部統制については一般的に �@基本的計画及び方針の決定 ↓ �A内部統制の整備状況の把握 ↓ �B把握された不備への対応及び是正 というプロセスにより構築されることになります。 経営者はまず、取締役会の決定を踏まえて、それを全社的なレベル及び業務プロセスのレベルにおいて実施するための基本的計画及び方針を定めます。 そして、全社的な内部統制の整備状況を把握します。また、財務報告に係る業務プロセスにおける内部統制については、重要な各業務プロセスについて取引の流れ等を整理し、理解し、さらに虚偽表示の発生するリスクを識別し、検討することになります。 これらの結果は、整然と記録・保存します。 内部統制の状況の把握の結果を受けて、内部統制の不備には適切な対応が図られることになります。 なお、「財務報告に係る内部統制の評価及び監査に関する実施基準」によれば、「金融商品取引法で求める内部統制報告制度は、財務報告の信頼性を確保することが目的であって、財務報告に係る内部統制の不備は、内部統制報告に先立って、適切に対応及び是正されていることが期待される。経営者は、内部統制報告の実施までに、自社内の内部統制が有効なものとなるよう改善していくことが求められる」点には留意する必要があります。 http://www.naibutousei.info/2007/02/post_34.html http://www.naibutousei.info/2007/02/post_34.html 07 内部統制の構築と有効性評価 Wed, 14 Feb 2007 13:21:09 +0900 「財務報告に係る内部統制の評価及び監査に関する実施基準」によれば、「「財務報告に係る内部統制が有効である」とは、当該内部統制が適切な内部統制の枠組みに準拠して整備及び運用されており、当該内部統制に重要な欠陥がないことをいう」と定められています。 重要な欠陥とは、財務報告に重要な影響を及ぼす可能性が高い内部統制の不備をいいます。 内部統制の不備は、整備上の不備と運用の不備があります。 整備上の不備とは、そもそも内部統制が存在しない、あるいは、目的を十分に達成することの出来ない内部統制である等、存在自体に問題があるケースを意味しています。 一方、運用の不備とは、内部統制が意図したように運用されていない、運用するだけの実行力（担当者の権限や能力）がないケースなどを意味しています。 重要な欠陥とは、内部統制の不備のうち、一定の金額を上回る虚偽の表示または質的に重要な虚偽の表示をもたらす可能性があるものをいいます。 金額的な重要性の一つの目安は連結税引前利益については、おおむねその５％程度といわれています。 質的な重要性とは、上場廃止基準や投資判断に与える影響の重要性など、財務諸表の信頼性に与える影響の重要性を意味しています。 http://www.naibutousei.info/2007/02/post_35.html http://www.naibutousei.info/2007/02/post_35.html 07 内部統制の構築と有効性評価 Wed, 14 Feb 2007 13:23:11 +0900 経営者は、全社的な内部統制に不備がないかどうか、重要な欠陥がないかどうかを評価し、有効性の判断を行うことになります。 なお、「財務報告に係る内部統制の評価及び監査に関する実施基準」によれば、「全社的な内部統制が有効であると判断するには、全社的な内部統制が財務報告に係る虚偽の記載及び開示が発生するリスクを低減するため、以下の条件を満たしていることが重要となる。 �@全社的な内部統制が、一般に公正妥当と認められる内部統制の枠組みに準拠して整備及び運用されていること。 �A全社的な内部統制が、業務プロセスに係る内部統制の有効な整備及び運用を支援し、企業における内部統制全般を適切に構成している状態にあること。」 と規定されています。 また、業務プロセスに係る内部統制に不備がないかどうか、重要な欠陥がないかどうかを評価し、有効性の判断を行うことになります。 http://www.naibutousei.info/2007/02/post_36.html http://www.naibutousei.info/2007/02/post_36.html 07 内部統制の構築と有効性評価 Wed, 14 Feb 2007 13:26:14 +0900 経営者はまず、自らの責任において内部統制を整備、運用する責任を負っています。 そして、それについて評価し、報告することになります。 �@評価に先立って、財務報告に係る内部統制の整備及び運用の方針及び手続きを定め、記録、保存する ↓ �A財務報告に対する金額的及び質的影響の重要性を考慮し、内部統制の評価の範囲を検討する。 ↓ �B検討結果に基づいて、合理的な評価の範囲を決定する ↓ �C連結ベースでの財務報告全体に重要な影響を及ぼす内部統制（全社的な内部統制）の評価を行う ↓ �D�Cの結果を踏まえて、業務プロセスに組み込まれ一体となって遂行される内部統制（業務プロセスに係る内部統制）を評価する ↓ �E全社的な内部統制の有効性の判断を行う ↓ �F業務プロセスに係る内部統制の有効性の判断を行う ↓ �GＩＴに係る内部統制の有効性の判断を行う ↓ �H内部統制の不備がある場合は、適切な者にすみやかに報告し是正を求めるとともに、重要な欠陥は経営者等に報告する。 ↓ �I重要な欠陥を是正する。 ↓ �J重要な欠陥が期末日に存在する場合には、内部統制報告書に重要な欠陥の内容及びそれが是正されない理由を記載する。 なお、経営者は、財務報告に係る内部統制の有効性の評価手続き及びその評価結果、並びに発見した不備及びその是正措置に関して、記録し保存しなければなりません。 http://www.naibutousei.info/2007/02/post_37.html http://www.naibutousei.info/2007/02/post_37.html 07 内部統制の構築と有効性評価 Wed, 14 Feb 2007 13:27:55 +0900 内部統制の評価結果は、内部統制報告書として、有価証券報告書等とともに提出されることになります。また、公認会計士の監査の対象にもなります。 その報告書を作成するまでの評価プロセスについても、記録、保存することが求められています。 「財務報告に係る内部統制の評価及び監査に関する実施基準」によれば、「経営者は、財務報告に係る内部統制の有効性の評価手続及びその評価結果、並びに発見した不備及びその是正措置に関して、記録し保存しなければならない。」と規定されています。 http://www.naibutousei.info/2007/02/post_38.html http://www.naibutousei.info/2007/02/post_38.html 07 内部統制の構築と有効性評価 Wed, 14 Feb 2007 13:29:19 +0900 経営者（代表取締役など、会社の代表権を有している者）は、内部統制を整備、運用する責任を負っています。 会社法は、取締役会に内部統制の基本方針の決定を義務付け、それに基づいて経営者が内部統制を整備、運用することになるのです。 日本版ＳＯＸ法（具体的には金融商品取引法）における内部統制報告制度においては、経営者に内部統制報告書の提出を義務付けています。経営者は、財務報告に係る内部統制の整備及び運用について、評価･報告することが求められているのです。 「財務報告に係る内部統制の評価及び監査に関する実施基準」では、「経営者は、組織のすべての活動について最終的な責任を有しており、その一環として、取締役会が決定した基本方針に基づき内部統制を整備及び運用する役割と責任がある。経営者は、その責任を果たすための手段として、社内組織を通じて内部統制の整備及び運用（モニタリングを含む。）を行う。経営者は、組織内のいずれの者よりも、統制環境に係る諸要因及びその他の内部統制の基本的要素に影響を与える組織の気風の決定に大きな影響力を有している。」と定めています。 http://www.naibutousei.info/2007/02/post_39.html http://www.naibutousei.info/2007/02/post_39.html 09 内部統制に対する責任 Wed, 14 Feb 2007 13:32:44 +0900 取締役会は、業務決定に関する意思決定機関であり、内部統制の基本方針を決定する義務を負っています。 したがって、基本方針の決定をしなければ、会社法違反ということになるでしょう。 そして、取締役会の決定に基づき、経営者が、内部統制を整備、運用することになります。 また、取締役会は、経営者の職務執行を監督する機関でもあるため、内部統制の整備、運用に関して経営者を監督することになります。 「財務報告に係る内部統制の評価及び監査に関する実施基準」では、「取締役会は、内部統制の整備及び運用に係る基本方針を決定する。 取締役会は、経営者の業務執行を監督することから、経営者による内部統制の整備及び運用に対しても監督責任を有している。取締役会の状況は、「全社的な内部統制」の重要な一部であるとともに、「業務プロセスに係る内部統制」における統制環境の一部である。」と定めています。 http://www.naibutousei.info/2007/02/post_40.html http://www.naibutousei.info/2007/02/post_40.html 09 内部統制に対する責任 Wed, 14 Feb 2007 13:34:42 +0900 監査役又は監査委員会は、取締役等の職務執行を監督する機関であるため、内部統制の整備、運用に関して経営者を監督することになります。 さらに、監査役又は監査委員会は、会計監査人監査の相当性を評価するという職務もある。 「財務報告に係る内部統制の評価及び監査に関する実施基準」では、「監査役又は監査委員会は、取締役及び執行役の職務の執行に対する監査の一環として、独立した立場から、内部統制の整備及び運用状況を監視、検証する役割と責任を有している。」と定めています。 http://www.naibutousei.info/2007/02/post_41.html http://www.naibutousei.info/2007/02/post_41.html 09 内部統制に対する責任 Wed, 14 Feb 2007 13:38:25 +0900 内部監査人は、監査役や会計監査人とは別に、会社内の業務についてチェックし、経営者に報告する役割を負っています。 「財務報告に係る内部統制の評価及び監査に関する実施基準」では、「内部監査人は、内部統制の目的をより効果的に達成するために、内部統制の基本的要素の一つであるモニタリングの一環として、内部統制の整備及び運用状況を検討、評価し、必要に応じて、その改善を促す職務を担っている。 （注） 内部監査人とは、組織内の所属の名称の如何を問わず、内部統制の整備及び運用状況を検討、評価し、その改善を促す職務を担う者及び部署をいう。」と定めています。 http://www.naibutousei.info/2007/02/post_42.html http://www.naibutousei.info/2007/02/post_42.html 09 内部統制に対する責任 Wed, 14 Feb 2007 13:39:53 +0900

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]]> http://www.naibutousei.info/2007/02/post_29.html http://www.naibutousei.info/2007/02/post_29.html 10 内部統制に関するFAQ Wed, 14 Feb 2007 15:19:21 +0900 内部統制とは？ 内部統制について、とても分り易くまとめられたサイトです。 SOX法とは？ SOX法の概要を掴みたい方へは、こちらがお薦め！！]]> http://www.naibutousei.info/2007/02/post_43.html http://www.naibutousei.info/2007/02/post_43.html 90 相互リンク Sat, 24 Feb 2007 23:38:18 +0900 Pマークとは p マークとは何か？p マークを取得するまでの道のりや、 p マーク 規定の解説 SOHO 在宅ワーク−SOHOの始め方や、仕事（デザイナー・校正・ウェブサイト作成・ライター）の説明。 労働基準法・就業規則 労働基準法−就業規則を有給休暇・労働時間・就業規則・３６協定などを交えつつ、わかりやすく説明しているサイトです。 メンタルヘルス メンタルヘルスとは、心の健康のこと。とりわけ企業では、メンタルヘルスに不調をきたす人が増えてきてます。 ITIL ITILは、ITサービスマネジメントのベストプラクティスを集めた英国発の文書の集合体です。 みんなのマイブーム 今、まさに自分のなかで流行っているものは何か？その答えがここにはあります。 コンプライアンスとは コンプライアンスとは何か。その知識とニュース、支援情報を蓄積します。 リスクマネジメント リスクマネジメントは、内部統制・コンプライアンスを実行する企業に欠かせないものです。 ]]> http://www.naibutousei.info/2007/06/post_44.html http://www.naibutousei.info/2007/06/post_44.html 90 相互リンク Sat, 16 Jun 2007 00:51:59 +0900 システムトレードに役立つチャートパターン分析入門 エクセルを利用したパターンマッチングで、相場をチャートパターン分析する方法を解説しています。自分でシステムトレードをくみ上げたい人にとっては、まさにバイブルとなるサイトです。 投資信託 選び方 ガイド 投資信託 選び方についてまとめているサイトです。 この『投資信託 選び方 ガイド』 は、投資がはじめての人でも、すっと分かり、自分でどんな投資信託がいいのかを判断できるように必要な知識を共有できるようなサイトです。 特別分配金って？ 特別分配金についてまとめているサイトです。特別分配金って普通分配金とは異なり、投資信託が予定利回り以上に運用できた際に設定される分配金です。このサイトでは、特別分配金の仕分けや法人税の取り扱いなど、特別分配金の詳細について説明しています。 投資信託の基準価格って何？ 投資信託の基準価格についてまとめているサイトです。そもそも投資信託ってどのような仕組みで値段が決まっていくのでしょうか？そんな基準価格に対する素朴な疑問をこのサイトでは取り上げています。 Jリート とは Jリートについてまとめているサイトです。Jリート とは不動産投資信託といって、不動産を原資産とする投資信託です。このサイトでは、Jリート をより分かり易く説明していきます。投資初心者の方は必見ですよ。 不動産投資信託_比較バカ参上！ 不動産投資信託についてまとめているサイトです。不動産投資信託を徹底的比較してます。このサイトでは、それぞれのファンドの特徴をもとに徹底比較しています。 アービトラージ投資でアクティブ運用 アービトラージ投資についてまとめているサイトです。アービトラージ投資とは、日本にもずっと以前からある『さや取り』という投資手法のことです。このサイトでは、アービトラージ投資の優位性や具体的手法に加えて、アービトラージに隠された見落とし勝ちなリスクにも言及してまいます。 オルタナティブ 投資入門 オルタナティブ投資についてまとめているサイトです。オルタナティブ投資とは、かつては一部の金持ちしかその存在を知りえなかったもう一つの（オルタナティブな）投資法全般を指します。このサイトでは、投資初心者の方でも、スッキリわかるように、この禁断の投資法　オルタナティブ投資をじっくり掘り下げています。 サヤ取り 入門 サヤ取りについてまとめているサイトです。サヤ取りの基本を株ビギナーの方でもわかりやすく説明しています。 日経225先物取引 入門 日経225先物取引についてまとめているサイトです。株ビキナーでも、最低限必要な知識を身につけてもらえるように日経225先物取引について掘り下げています。 日経225先物 mini 入門 日経225先物miniについてまとめているサイトです。日経225先物miniはminiとはいえ、本家の日経225先物と同様、実際自分が拠出した資金よりも、はるかに大きな金額での投資ができるので、株ビキナーでも、最低限必要な知識を身につけてもらえるように日経225先物miniについて掘り下げています。 不動産投資 セミナー の活かし方 不動産投資 セミナーについてまとめているサイトです。有効なセミナーを見分けるコツはこのサイトを見ればわかりますよ。 不動産投資 ローン 入門 不動産投資 ローンについてまとめているサイトです。様々なローンの特や不動産投資ローンを引き出す秘訣などを中心に、不動産投資初心者の方にしっかり理解できるように、不動産投資 ローンを掘り下げて、平易に説明しています。 不動産投資 リスクの基礎知識 不動産投資 リスクについてまとめているサイトです。不動産投資のリスクに正面から向き合い最低限必要な知識を得るために、このサイトはとても参考になります。 ローン特約 のメリット・デメリット ローン特約についてまとめているサイトです。このサイトでは、ローン特約のメリット、デメリットの双方の面からローン特約について掘り下げています。 ノンリコース ローンを用いた不動産投資 ノンリコース ローンについてまとめているサイトです。ノンリコース ローンを用いた不動産投資は、一般投資家からみたら夢のような投資です。このサイトは、ノンリコースローンの実態に迫っています。]]> http://www.naibutousei.info/2007/11/post_45.html http://www.naibutousei.info/2007/11/post_45.html 90 相互リンク Thu, 15 Nov 2007 20:37:42 +0900 探偵 開業する２つの方法 探偵になるための必要最小限の手続きを段階を追って説明していきます。 SPI2対策 　SPI2問題攻略のコツ SPI2対策についてまとめているサイトです。このサイトでは、SPI2の事前対策の一助となるために、問題攻略のコツをまとめています。 個人事業開業手続のアドバイス 個人事業開業手続についてまとめているサイトです。このサイトでは、個人事業開業に最低限必要となる開業手続きについてまとめています。 転職で失敗しないために 転職についてまとめているサイトです。転職で失敗しないために、自己のたな卸しや事前に転職先の会社が本当に自分にあうのか、できる限り調べることが必要でしょう。このサイトでは、できるだけスムーズに転職できるように注意すべきポイントを挙げています。 会社 辞め方の常識、非常識 会社 辞め方についてまとめているサイトです。このサイトでは、スムーズに円満退社するための知恵を伝えています。会社を辞めることは人生のなかで、一大決心です。慎重にかつ大胆にいきたいものですね。 転職サイト 比較.net 転職サイトを比較しているサイトです。このサイトでは、あなたにピッタリの転職サイトが見つかるよう、様々な視点で転職サイトを比較していきます。 探偵_独立開業までの８ステップ 探偵_独立開業探偵についてまとめているサイトです。このでは探偵になるための必要最小限の手続きを段階を追って説明しています。 異業種へ転職する人へのアドバイス 異業種へ転職についてまとめているサイトです。ここでは、異業種に転職する際の注意点やアドバイスをまとめています。 弁理士 転職 ナビ 弁理士の転職についてまとめているサイトです。弁理士の転職は、他の資格以上に有利に進み易いです。比較的転職しやすい弁理士という資格を生かしながらスムーズに転職する方法をまとめています。 非公開求人を探すこんな方法 非公開求人についてまとめているサイトです。ここでは、一般には公開されることのない非公開求人にスポットをあて、どうすれば非公開求人を探せるのか検討しています。 履歴書写真が書類選考通過のポイントだということをご存知ですか？ 履歴書写真についてまとめているサイトです。ここでは、第一の難関である書類選考突破のためにどのような写真が好まれ、どんな写真だとダメなのかをまとめていきます。 覆面調査員バイト募集一覧 覆面調査員についてまとめているサイトです。ここでは、人気の覆面調査員を募集している企業を調べまとめています。 初めてバイト ガイド 初めてバイトについてまとめているサイトです。初めてバイトって、やはりちょっと不安ですよね。そこでこのサイトでは、バイトの申し込みから、初日の過ごし方、学生とはいえ社会で働くにあたってのマナーをまとめて掲載しています。 夜間バイト のいい点、悪い点 夜間バイトについてまとめているサイトです。夜間バイト というとバイト料割増でお得感がありますが、その分だけ昼間のバイトにはない苦労もあるようです。ここでは、そんな夜間バイトについて掘り下げています。 モニター バイト ｜ こんなモニターバイトもあったんだ！ モニター バイトについてまとめているサイトです。一見、儲からなそうなモニターバイトですが、なかには高額なものもあったり、なにより楽しくバイトできそうなのが魅力ですね。 自宅で できる 仕事の種類 自宅で できる 仕事の種類をまとめました。今では結構多くの仕事が自宅に居ながらできるようになっています。自宅でできる仕事を探す際に一番大切な点は、信用できる依頼主かどうか確認する点です。]]> http://www.naibutousei.info/2007/11/post_46.html http://www.naibutousei.info/2007/11/post_46.html 90 相互リンク Thu, 15 Nov 2007 20:40:33 +0900 日本版SOX法と呼ばれている、金融商品取引法で導入される内部統制報告制度は、経営者に内部統制報告書の提出を義務付けています。内部統制報告書の報告の対象となるのは、財務報告の信頼性を確保するための内部統制であり、「財務報告に係る内部統制」と定義しています。
そして、経営者による評価及び報告と監査人による監査を義務付け、財務報告の信頼性以外の他の目的を達成するための内部統制の整備及び運用を直接的に求めているわけではありません。
しかし、財務報告は、組織の業務全体に係る財務情報を集約したものであり、組織の業務全体と切り離して考える事はできません。
「財務報告に係る内部統制の評価及び監査に関する実施基準」でも、「経営者が財務報告に係る内部統制を有効かつ効率的に構築しようとする場合には、目的相互間の関連性を理解した上で、内部統制を整備し、運用することが望まれる。」とされています。

]]> http://www.naibutousei.info/2008/07/post_3.html http://www.naibutousei.info/2008/07/post_3.html 01 内部統制とは Thu, 10 Jul 2008 18:43:36 +0900